Hầu hết kế toán hiện nay thường dành sự quan tâm đến các loại hóa đơn sử dụng trong doanh nghiệp, mẫu biên bản hủy hóa đơn điện tử, cách làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn,… mà ít lưu ý đến khoản giảm trừ gia cảnh khi tính thuế thu nhập cá nhân. Các khoản giảm trừ gia cảnh giúp cho người lao động nộp thuế được giảm số tiền thuế phải nộp. Do đó, thủ tục đăng ký người phụ thuộc đối với người lao động cần được thực hiện nghiêm túc. Bài viết này sẽ liệt kê thủ tục, cách thức đăng ký người phụ thuộc để tính thuế thu nhập cá nhân.
1. Giảm trừ gia cảnh có ý nghĩa thế nào?
Giảm trừ gia cảnh là số tiền được trừ vào thu nhập chịu thuế trước khi tính thuế đối với thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của đối tượng nộp thuế là cá nhân cư trú. Giảm trừ gia cảnh gồm có: Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm); Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng.
Người phụ thuộc là người mà đối tượng nộp thuế có trách nhiệm nuôi dưỡng, bao gồm:
– Con chưa thành niên; con bị tàn tật, không có khả năng lao động;
– Các cá nhân không có thu nhập hoặc có thu nhập không vượt quá mức quy định, bao gồm con thành niên đang học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp hoặc học nghề; vợ hoặc chồng không có khả năng lao động; bố, mẹ đã hết tuổi lao động hoặc không có khả năng lao động; những người khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng.
2. Hồ sơ đăng ký người phụ thuộc để tính thuế thu nhập cá nhân
– Văn bản ủy quyền đăng ký thuế cho người phụ thuộc;
– Tờ khai đăng ký người phụ thuộc (Theo mẫu 20-ĐK-TCT ban hành kèm theo Thông tư 95/2016/TT-BTC);
– Hồ sơ chứng minh người phụ thuộc.
Trước hết, người nộp thuế nộp hồ sơ trên cho doanh nghiệp trả thu nhập để làm căn cứ đăng ký thuế và tính giảm trừ cho người phụ thuộc. Sau đó, doanh nghiệp tổng hợp hồ sơ đăng ký thuế của người phụ thuộc vào Tờ khai đăng ký thuế tổng hợp cho người phụ thuộc của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thông qua doanh nghiệp chi trả thu nhập (theo mẫu số 20-ĐKT-TH-TCT ban hành kèm theo Thông tư 95/2016/TT-BTC hướng dẫn về đăng ký thuế) và gửi qua cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc nộp trực tiếp bằng giấy.
3. Địa điểm và thời điểm nộp hồ sơ
Địa điểm: Doanh nghiệp tổng hợp và nộp tờ khai đăng ký thuế, tờ khai đăng ký người phụ thuộc cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý.
Thời điểm nộp hồ sơ:
– Cùng thời điểm nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân của kỳ khai thuế đó,nhưng chậm nhất là 10 (mười) ngày làm việc trước thời Điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân hàng năm.
– Trường hợp khi có thay đổi (tăng, giảm) về người phụ thuộc, người nộp thuế nộp thêm các tài liệu như trên của người phụ thuộc để khai bổ sung thông tin thay đổi của người phụ thuộc và nộp cho doanh nghiệp trả thu nhập.
Ngoài ra, trường hợp người nộp thuế chưa nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc cho doanh nghiệp trả thu nhập thì trong vòng ba (03) tháng kể từ ngày nộp tờ khai đăng ký người phụ thuộc (bao gồm cả trường hợp đăng ký thay đổi người phụ thuộc), người nộp thuế phải trực tiếp nộp cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý. Nếu người nộp thuế không nộp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc trong thời hạn trên thì sẽ không được giảm trừ cho người phụ thuộc và phải điều chỉnh lại số thuế phải nộp.
Cách khắc phục khi thông báo phát hành hóa đơn có sai sót
Hộ kinh doanh cá thể có thể xuất hóa đơn giá trị gia tăng hay không?
Lưu ý:
– Nếu người phụ thuộc chưa có mã số thuế thì cơ quan thuế tự động cấp mã số thuế cho người phụ thuộc căn cứ trên thông tin của người phụ thuộc.
– Người nộp thuế chỉ phải đăng ký và nộp hồ sơ chứng minh cho mỗi một người phụ thuộc một lần trong suốt thời gian được tính giảm trừ gia cảnh. Trường hợp người nộp thuế thay đổi nơi làm việc thì đăng ký người phụ thuộc lại.
